Lexikon der Realsteuern
Begriffe rund um Grundsteuer und Gewerbesteuer, jeweils mit Fundstelle im Gesetz und Abgrenzung zu verwandten Begriffen.
Begriffe im Glossar
20
jeder mit Fundstelle im Gesetz
Zuletzt ergänzt
11. September 2026
laufend erweitert
Alle Begriffe
- Betriebsstätte
- Betriebsstätte nach § 12 AO: welche Gemeinde die Gewerbesteuer erhält und warum der eingetragene Sitz dafür nicht entscheidet.
- Bodenwertmodell
- Zwei Angaben genügen: Fläche und Bodenrichtwert. Wie das Verfahren rechnet, welche Ermäßigungen gelten und warum die Bebauung außen vor bleibt.
- Bundesmodell
- Das wertabhängige Verfahren des Bundes: wie der Grundsteuerwert entsteht, welche Messzahlen gelten und warum mehrere Länder eigene Wege gehen.
- Einheitswert
- Der Einheitswert trug die Grundsteuer bis 2024 und wurde vom Bundesverfassungsgericht beanstandet. Warum er im Gewerbesteuergesetz trotzdem weitergilt.
- Flächenmodell
- Wertunabhängig statt wertabhängig: Wie Äquivalenzzahlen funktionieren, welche Ermäßigungen es gibt und warum der Bodenrichtwert keine Rolle spielt.
- Gewerbeertrag
- Wie der Gewerbeertrag aus dem Gewinn entsteht, welche Hinzurechnungen und Kürzungen gelten und warum er vom Gewinn abweicht.
- Gewerbesteuermessbescheid
- Der Gewerbesteuermessbescheid setzt den Messbetrag fest und bindet die Gemeinde. Was darin steht, wie er sich vom Steuerbescheid unterscheidet und wogegen ein Einspruch geht.
- Grundlagenbescheid
- Ein Grundlagenbescheid bindet einen anderen Bescheid. Was das für Fristen bedeutet und warum der Folgebescheid von Amts wegen angepasst wird.
- Grundsteuer A
- Welche Betriebe erfasst werden, welche Steuermesszahl § 14 GrStG vorsieht und wie weit die Hebesätze auseinanderliegen.
- Grundsteuer B
- Welche Grundstücke erfasst werden, wann 0,31 und wann 0,34 Promille gelten und wie sich die Hebesätze zur Grundsteuer A verhalten.
- Grundsteuer C
- Was die Grundsteuer C ist, unter welchen Bedingungen § 25 Absatz 5 GrStG sie erlaubt und wie viele Gemeinden sie erheben.
- Grundsteuerwert
- Seit 2025 ist der Grundsteuerwert die Bemessungsgrundlage. Wer ihn feststellt, in welchem Turnus und warum die Steuermesszahlen zugleich abgesenkt wurden.
- Hebesatz
- Hebesatz einfach erklärt: auf welche Größe er wirkt, wer ihn festsetzt und wie viele verschiedene Werte bundesweit vorkommen.
- Hinzurechnung
- Die Hinzurechnung nach § 8 GewStG schlägt Finanzierungsanteile wieder auf den Gewinn. Welche Quoten gelten, wie der Freibetrag von 200.000 Euro wirkt und was am Ende ankommt.
- Kürzung
- Die Kürzung nach § 9 GewStG vermindert den Gewerbeertrag. Warum es sie für Grundbesitz gibt, wann die erweiterte Kürzung greift und welche Fälle sonst erfasst sind.
- Ländermodelle
- Seit der Grundgesetzänderung von 2019 dürfen Länder abweichen. Welche drei Gruppen es gibt und warum ein Hebesatz-Vergleich über Ländergrenzen hinweg wenig aussagt.
- Realsteuern
- Welche Steuern nach § 3 Absatz 2 AO Realsteuern sind, was sie zu Objektsteuern macht und warum sie gemeinsam erhoben werden.
- Steuermessbetrag
- Wie der Steuermessbetrag entsteht, warum er ein Grundlagenbescheid ist und wogegen sich ein Einspruch richten muss.
- Steuermesszahl
- Welche Steuermesszahlen für Gewerbe- und Grundsteuer gelten, warum sie in Prozent und Promille angegeben werden und wo Länder abweichen.
- Zerlegung
- Zerlegung der Gewerbesteuer nach Arbeitslöhnen: wann verteilt wird, welcher Maßstab gilt und warum der Sitz nicht entscheidet.
Das Glossar wird laufend erweitert. Jeder Eintrag nennt die Rechtsgrundlage mit Fundstelle und grenzt den Begriff gegen verwandte ab. Die Werte je Gemeinde stehen im Silo Gewerbesteuer und im Silo Grundsteuer, die Rechenwege in den Werkzeugen.