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Zerlegungsanteil bei der Grundsteuer, § 22 GrStG

Glossareintrag · Stand: 29. September 2026

Ein Grundstück endet nicht immer an der Gemeindegrenze. Wenn es
darüber hinausreicht, muss entschieden werden, welche Gemeinde welchen Teil der Steuer
erhebt — und der Zerlegungsanteil ist die Größe, die das beantwortet.

Wie der Zerlegungsanteil ermittelt wird

§ 22 Abs. 1 GrStG bestimmt: Erstreckt sich der Steuergegenstand über mehrere
Gemeinden, ist der Steuermessbetrag vorbehaltlich des § 24 GrStG anteilig in die auf die
einzelnen Gemeinden entfallenden Anteile zu zerlegen. Diese Anteile nennt das Gesetz
Zerlegungsanteile. Der Maßstab hängt von der Art des Steuergegenstands ab.

Bei Grundstücken ist es nach Absatz 3 das Verhältnis, in dem die auf die einzelnen
Gemeinden entfallenden Flächengrößen zueinander stehen — also schlicht die Quadratmeter
diesseits und jenseits der Grenze. Führt das zu einem offenbar unbilligen Ergebnis, gelten
die Anteile, auf die sich die Gemeinden mit dem Steuerschuldner einigen. Bei Betrieben der
Land- und Forstwirtschaft ist es nach Absatz 2 der Gemeindeanteil am Grundsteuerwert, den
§ 239 Abs. 2 BewG aus den je Gemeinde gesondert ermittelten Reinerträgen ableitet.

Worin sich Grundsteuer und Gewerbesteuer unterscheiden

Beide Steuerarten kennen eine Zerlegung, aber sie messen Verschiedenes. Die
Zerlegung bei der Gewerbesteuer folgt nach § 29 GewStG
dem Verhältnis der Arbeitslöhne, weil dort die Belastung der Gemeinde durch Beschäftigte
maßgebend ist. Die Grundsteuer knüpft dagegen an die Fläche an, denn der Steuergegenstand
ist der Grundbesitz selbst. Wie die gewerbesteuerliche Aufteilung im Einzelnen rechnet,
behandelt der Ratgeber zur
Zerlegung der Gewerbesteuer.

Wann ein Anteil zu klein ist

§ 22 Abs. 4 GrStG zieht eine Grenze bei 25 Euro: Entfällt auf eine Gemeinde ein
Zerlegungsanteil von weniger als diesem Betrag, wird er der Gemeinde zugewiesen, der der
größte Anteil zusteht. Ein Grundstück, das nur mit wenigen Quadratmetern in die
Nachbargemeinde hineinragt, führt dort also nicht zu einer eigenen Festsetzung.

Ähnlich funktioniert die Schwelle für Änderungen. Nach § 23 Abs. 1 GrStG werden der
Zerlegung die Verhältnisse im Feststellungszeitpunkt des Grundsteuerwerts zugrunde
gelegt. Ändern sich die Grundlagen, ohne dass der Wert fortgeschrieben oder nachträglich
festgestellt wird, werden die Anteile nach Absatz 2 erst dann neu ermittelt, wenn bei
mindestens einer Gemeinde der neue Anteil um mehr als ein Zehntel und um mindestens zehn
Euro abweicht — maßgebend ist dann der Stand vom 1. Januar des Folgejahres.

Was der Steuerausgleich nach § 24 GrStG ersetzt

Für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft, die sich über mehrere Gemeinden erstrecken,
kann die Landesregierung nach § 24 GrStG durch Rechtsverordnung einen Steuerausgleich
anordnen. Dabei wird der gesamte Steuermessbetrag der Sitzgemeinde zugeteilt — also der
Gemeinde, in der der wertvollste Teil des Steuergegenstands liegt — und die übrigen
Gemeinden werden am Steueraufkommen beteiligt. Das Ergebnis soll dem einer Zerlegung
annähernd entsprechen.

Welcher Satz für eine bestimmte Gemeinde gilt, steht auf der jeweiligen Gemeindeseite
mit Berichtsjahr und Fundstelle; nachrechnen lässt sich der Betrag mit dem
Grundsteuer-Rechner. Verbindlich ist allein der
Bescheid. Einen Überblick über die Kette von der Bewertung bis zur Festsetzung gibt der
Abschnitt zur Grundsteuer. Erhebungsberechtigt ist jeweils die
hebeberechtigte Gemeinde.

Häufige Fragen zum Zerlegungsanteil

Wer setzt die Zerlegungsanteile fest?
Das Finanzamt, im Rahmen der Festsetzung des
Grundsteuermessbetrags. Die beteiligten
Gemeinden wenden auf ihren Anteil ihren eigenen Hebesatz an.

Wonach richtet sich der Anteil bei einem Grundstück?
Nach dem Verhältnis der Flächengrößen, § 22 Abs. 3 Satz 1 GrStG. Nur bei einem offenbar
unbilligen Ergebnis treten die Anteile an die Stelle, auf die sich die Gemeinden mit dem
Steuerschuldner einigen.

Was geschieht mit sehr kleinen Anteilen?
Anteile unter 25 Euro werden nach § 22 Abs. 4 GrStG der Gemeinde mit dem größten Anteil
zugewiesen.

Ändert sich der Anteil bei jeder Grundstücksänderung?
Nein. Nach § 23 Abs. 2 GrStG wird erst neu ermittelt, wenn der Anteil einer Gemeinde um
mehr als ein Zehntel und um mindestens zehn Euro abweicht.

Stand dieses Eintrags: 29. September 2026. hebesatzatlas.de gibt die
Rechtslage mit Fundstelle wieder und erteilt keine steuerliche Beratung und keine
Rechtsberatung. Wie ein Steuergegenstand im Einzelfall zerlegt wird und welche Anteile
festgesetzt sind, ergibt sich aus dem Zerlegungsbescheid; zuständig ist das Finanzamt.
Baden-Württemberg weicht bei der Bewertung des Grundbesitzes durch das
Landesgrundsteuergesetz ab.