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Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer, § 4 Abs. 5b EStG

Glossareintrag · Stand: 26. September 2026

Die Nichtabziehbarkeit ist der Grund, weshalb die Gewerbesteuer
anders wirkt als fast jede andere betriebliche Ausgabe: Sie verringert den Gewinn nicht,
auf dem sie selbst aufbaut.

Was die Nichtabziehbarkeit bedeutet

§ 4 Abs. 5b EStG besteht aus einem Satz: „Die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden
Nebenleistungen sind keine Betriebsausgaben.“ Damit ist die Nichtabziehbarkeit
abschließend geregelt. Die gezahlte Gewerbesteuer darf den steuerlichen Gewinn nicht
mindern, und zwar weder bei der Einkommensteuer noch — über § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, der
die Gewinnermittlung dem Einkommensteuerrecht unterwirft — bei der Körperschaftsteuer.
Zu den Nebenleistungen gehören etwa Säumnis- und Verspätungszuschläge, soweit sie auf die
Gewerbesteuer entfallen.

Warum die Gewerbesteuer ihre eigene Grundlage nicht mindert

Der Gewerbeertrag baut nach § 7 Satz 1 GewStG auf
dem nach dem Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerrecht ermittelten Gewinn auf,
erhöht um Hinzurechnungen und gemindert um Kürzungen. Weil § 4 Abs. 5b EStG die
Gewerbesteuer bereits aus den Betriebsausgaben herausnimmt, ist sie in diesem Gewinn
nicht enthalten. Die Nichtabziehbarkeit wirkt deshalb auf beiden Ebenen zugleich: Der
Gewinn bleibt höher, und der daraus abgeleitete
Steuermessbetrag ebenfalls.

Welche Abmilderung § 35 EStG bietet

Für natürliche Personen und Mitunternehmer tritt neben die Nichtabziehbarkeit die
Steuerermäßigung nach § 35 EStG. Die tarifliche Einkommensteuer ermäßigt sich um das
Vierfache des festgesetzten Gewerbesteuermessbetrags, soweit sie anteilig auf gewerbliche
Einkünfte entfällt. Der Abzug ist nach § 35 Abs. 1 Satz 5 EStG auf die tatsächlich zu
zahlende Gewerbesteuer beschränkt. Körperschaften stehen dieser Weg nicht offen; für sie
bleibt die Nichtabziehbarkeit ohne Ausgleich.

Wie sich dieser Rest im Einzelnen berechnet, behandelt der Ratgeber zur
Anrechnung der Gewerbesteuer; die
Gesamtbelastung über alle Stufen zeigt der Beitrag dazu, was
von der Gewerbesteuer bleibt.
Den Hebesatz der eigenen Gemeinde setzt der
Gewerbesteuer-Rechner selbst ein; verbindlich ist
allein der Bescheid. Einen Überblick gibt der
Abschnitt zur Gewerbesteuer.

Häufige Fragen zur Nichtabziehbarkeit

Gilt die Nichtabziehbarkeit auch für die Grundsteuer?
Nein. § 4 Abs. 5b EStG nennt allein die Gewerbesteuer und ihre Nebenleistungen. Die
Grundsteuer auf betrieblich genutztem Grundbesitz bleibt Betriebsausgabe.

Was zählt zu den Nebenleistungen?
Steuerliche Nebenleistungen im Sinne des § 3 Abs. 4 AO, soweit sie auf die Gewerbesteuer
entfallen, etwa Säumnis- und Verspätungszuschläge sowie Zinsen.

Mindert die Gewerbesteuer ihre eigene Bemessungsgrundlage?
Nein. Da sie nach § 4 Abs. 5b EStG keine Betriebsausgabe ist, ist sie im Gewinn nicht
enthalten, auf dem der Gewerbeertrag nach § 7 Satz 1 GewStG aufbaut.

Trifft die Nichtabziehbarkeit eine GmbH härter?
Die Vorschrift gilt für alle gleich. Der Unterschied liegt im Ausgleich: § 35 EStG
betrifft die Einkommensteuer, nicht die Körperschaftsteuer.

Stand dieses Eintrags: 26. September 2026. hebesatzatlas.de gibt die
Rechtslage mit Fundstelle wieder und erteilt keine steuerliche Beratung und keine
Rechtsberatung. Wie sich die Nichtabziehbarkeit in einem konkreten Abschluss auswirkt und
welcher Ermäßigungsbetrag nach § 35 EStG anzusetzen ist, ergibt sich aus der
Steuerfestsetzung; zuständig ist das Finanzamt.