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Freibetrag bei der Gewerbesteuer: 24.500 Euro und ihre Wirkung

Lesezeit: 8 Minuten · Stand: 17. September 2026

Für kleine Betriebe entscheidet dieser Abzug darüber, ob überhaupt Gewerbesteuer anfällt. Für größere verschiebt er die Rechnung um einen festen Betrag, dessen Wirkung in Euro allerdings von der Gemeinde abhängt — und damit zwischen 1.715 Euro und 6.002,50 Euro schwankt.

Wer den Freibetrag bei der Gewerbesteuer bekommt

§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG nennt natürliche Personen und Personengesellschaften. Einzelunternehmen und etwa eine OHG oder KG fallen darunter, eine GmbH oder AG nicht. Kapitalgesellschaften unterliegen nach § 2 Abs. 2 GewStG in vollem Umfang der Gewerbesteuer; für sie beginnt die Rechnung beim ungekürzten Gewerbeertrag.

Daneben sieht Nr. 2 einen zweiten, deutlich kleineren Abzug von 5.000 Euro vor. Er gilt für Unternehmen im Sinne des § 2 Abs. 3 GewStG und bestimmter Nummern des § 3 GewStG sowie für Unternehmen juristischer Personen des öffentlichen Rechts — praktisch also für Vereine und ähnliche Körperschaften mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb.

An welcher Stelle er abgezogen wird

Die Reihenfolge steht im Gesetz und wird häufig vertauscht. § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG bestimmt, dass der Gewerbeertrag auf volle 100 Euro nach unten abzurunden und anschließend um den Freibetrag zu kürzen ist. Erst abrunden, dann abziehen — nicht umgekehrt.

Beide Abzüge sind auf die Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags begrenzt. Aus dem Freibetrag kann also kein negativer Betrag und kein Gewerbeverlust entstehen; er läuft bei kleinen Erträgen schlicht ins Leere.

Was der Abzug in Euro wert ist

Der Freibetrag senkt den Messbetrag immer um denselben Betrag: 24.500 Euro mal 3,5 Prozent ergibt 857,50 Euro. Was daraus an ersparter Steuer wird, entscheidet aber die Gemeinde.

Was bei Gründung oder Aufgabe im laufenden Jahr gilt

Das amtliche Gewerbesteuer-Handbuch führt dazu R 11.1 GewStR: Der Abzug nach § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG ist betriebsbezogen zu gewähren und steht auch dann in voller Höhe zu, wenn der Betrieb erst im Laufe des Kalenderjahres eröffnet oder geschlossen wird. Eine Kürzung nach Monaten findet in diesem Fall nicht statt.

Anders liegt es, wenn innerhalb des Erhebungszeitraums die Steuerschuldnerschaft wechselt, etwa vom Einzelunternehmen zur Personengesellschaft. Dann wird der Betrag auf die Beteiligten nach der Dauer ihrer persönlichen Steuerpflicht aufgeteilt; vereinfachend nennt die Richtlinie 2.042 Euro je angefangenem Monat.

Wo der Abzug keine Rolle spielt

Bei mehreren Betriebsstätten wird der Messbetrag nach den §§ 28 ff. GewStG zerlegt. Die Kürzung wirkt aber vorher, auf Ebene des Betriebs — sie wird nicht je Gemeinde erneut gewährt. Näheres im Ratgeber zur Zerlegung der Gewerbesteuer.

Wie der Messbetrag insgesamt entsteht, steht im Ratgeber zum Gewerbesteuermessbetrag. Eigene Werte lassen sich im Gewerbesteuer-Rechner einsetzen, die Sätze der Gemeinden stehen im Silo Gewerbesteuer.

Häufige Fragen zum Freibetrag

Bekommt eine GmbH den Abzug?
Nein. § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG nennt nur natürliche Personen und Personengesellschaften.

Ab welchem Gewerbeertrag fällt Gewerbesteuer an?
Bei natürlichen Personen und Personengesellschaften oberhalb von 24.500 Euro abgerundetem Gewerbeertrag. Darunter bleibt der Messbetrag null.

Wird zuerst abgerundet oder zuerst gekürzt?
Zuerst abgerundet auf volle 100 Euro, danach gekürzt. So steht es in § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG.

Wird der Betrag bei einer Gründung im Juli halbiert?
Nein. Nach R 11.1 GewStR steht er auch bei Eröffnung im Laufe des Jahres in voller Höhe zu.

Gibt es ihn je Betriebsstätte?
Nein, er ist betriebsbezogen. Die Zerlegung auf mehrere Gemeinden erfolgt erst danach.

Quellen

Stand dieser Seite: 17. September 2026. Die Rechenbeispiele bilden den gesetzlichen Weg ab und berücksichtigen weder Hinzurechnungen und Kürzungen nach den §§ 8 und 9 GewStG noch eine Zerlegung. hebesatzatlas.de erteilt keine steuerliche Beratung. Verbindlich sind der Messbescheid des Finanzamts und der Bescheid der Gemeinde; die Beurteilung des Einzelfalls gehört zum steuerlichen Berater. Quellenregeln unter Methodik.